加入资本金融专栏免费学
二、供应链基础关系（应收账款）的风险点
（一）、虚构应收账款
1、利用与未批漏关联方间的资金循环虚构交易或以明显高于其他客户的价格向关联方销售商品
2、通过虚开发票虚增应收账款
3、为了虚构销售收入，将商品从某一地点移送至另一地点，凭出库单和运输单为依据确认应收账款（即货物的实质货权没有发生变更）
4、在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的总额非净额确认应收账款
5、采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本或多计实际发生的成本，通过高估完工百分比的方式实现当期确认应收账款（工程类或类工程类项目会发生）
（二）虚增应收账款
1、借款人虚报应收账款余额，超过合同或实际债务人应付金额
2、货物折扣销售，且出库价与返还折扣双条线记账
3、交易真实存在，但该业务下形成的应收账款债务人已清偿完毕（唐小僧机构案）
（三）按照会计准许不能被认定为应收账款
通过隐瞒售后回购或售后回租协议，而将以售后回购或售后回租方式发出的商品作为销售商品确认应收账款，或是未来的应收账款（或有负债的情况，按法律相关的会计信息所相关的或所披露的、按一般会计知识就能审查的，非诉律师应审查披露）
（四）债务人履约意愿或履约能力存在瑕疵
主要指债务人行使抗辩权或抵销权，原始权益人明知其对应收账款的债务人富有同种债务或必将富有同种债务，仍将应收账款纳入基础资产池，应收账款债务人对原始权益人拥有的法定抵销权应优于应收账款受让人得到法律保护（不应列入基础的资产池里）
债务人历史违约记录多及应收账款账龄偏长
（五）应收账款转让和质押相关的法律风险
1、原始权益人对纳入基础资产池的应收账款进行多次转让或多次质押
2、原始权益人放弃或以赠与方式间接放弃应收账款（形成权）
3、债务人向原始权益人付款后，原始权益人挪用款项
