3年内不能调整，在满3年的次年重新备案

对创投基金的建议：对企业整体的财务预算有很好的把控，预估前期投入，选择怎么样的方式是最有利的。

考虑项目周期，如果前几年都是亏损的，选年度整体核算；项目标的开始盈利了，做财务测算，看看哪一年开始能把亏损补完，看两种方法更有利。

创投基金的设立地址，选税收洼地

税率的差异，20%不一定低于5-35%

考虑：项目周期、标的公司的年度盈利情况（会亏损几年、盈利什么时候开始、盈利的趋势是怎么样）、创投基金设立地（离项目标的近）

年度整体核算模式：理解成一个经营实质，有经营所得。

解决问题：

1、经营所得的处理

2、消极被动所得的处理

分红：20%

股权转让所得：5-35%

（尽量不要股权转让；或者先分红再转让，通过分红让税率降下来，用30%、20%）

3、优惠政策的叠加享受：

2种模式都能用，单一模式下没抵完不能结转，整体模式下没抵完下年还能抵。

单一模式：控制税率，但亏损不能抵

整体模式：税率很高，如果前期亏损，就可以利用亏损政策，也能利用优惠政策

有限合伙（基金）来选择，选择2种不同的模式，根据2种模式，有限合伙人的税负不一样。

单一投资基金模式、年度整体核算模式

合伙企业没有所得税，合伙企业赚的钱由合伙人来交税。

单一投资基金模式：是对lp投资人的妥协和让步

把有限合伙看成一个投资基金，一个投资媒介。没有经营所得。

解决三个问题：

1、项目标的转让怎么处理：

理解成有限合伙人lp转让，股权转让所得，税率20%

细节要件：管理费和业绩报酬不能扣；余额亏损的记为0（丧失利润弥补亏损的机会）（年度亏损不能结转至下年，但项目之间的股权转让产生的所得和损失可以相互抵减）

2、项目标的分红怎么处理：

理解成项目公司直接向有限合伙人lp分红，股息红利所得，税率20%，

细节要件：股权分红得100万，股权转让亏50万，不能盈亏互抵。

3、所得税的代扣代缴：

创投企业代扣代缴。是在单一投资基金模式下，合伙人拿到的所有类型的收入都由创投企业代扣代缴。（转让所得、股息红利所得；那经营所得呢？）

思考：如果有多层，怎么代扣代缴？

有限合伙（基金1）有金额上的知情权，知道lp有多少收益，是有限合伙人LP1的扣缴义务人；有限合伙人LP2的扣缴义务人是有限合伙（基金2）。

优点：税率固定20%，

缺点：盈亏不能互抵

普通合伙人与有限合伙人取得收益交税有没有区别？有区别

只剩普通合伙人——普通合伙

普通合伙人+有限合伙人——有限合伙

只剩有限合伙人——公司

一个有限合伙人——一人有限公司

有限合伙人单纯看它自身，它相当于有限合伙企业的股东。

有限合伙只剩下普通合伙人的话，像个体工商户、个人独资企业。

把有限合伙赚的钱分红给有限合伙人，应该比照股东的处理。公司法中分配给股东，股东交多少税，20%，利息股息红利；股东转让公司的股权交什么税，个人所得税，20%，财产转让所得。

普通合伙人拿到收益怎么交税？个体工商户

两者完全不一样了。因为税局不懂合同法

主动型收入：生产经营所得 5-35%

被动型收入：投项目公司，项目公司赚钱后分红——固定税

采纳固定税率或累进税率基于收入的分类

创投基金

参考：《财税2008年159号》《财税2000年91号》《个人所得税法》《财税2019年8号》《中华人民共和国合伙企业法》

核心关注问题：

基金处理模式的选择

有限合伙人（个人）的税务处理

合伙人税负的扣缴义务人

过往税负的追究问题及实践